Электронное администрирование НДС. Разъяснения ДФС.

1452

ГФСУ в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 разъясняет основы системы электронного администрирования НДС.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) Законом № 71*, система электронного администрирования НДС внедряется поэтапно (п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ):

— с 1 января до 1 июля 2015 года (или до даты, определенной в отдельном решении ВРУ о сокращении срока переходного периода) – в тестовом режиме;

— с 1 июля 2015 года – на постоянной основе.

Для каждого плательщика налога Казначейством открыт один электронный счет.

Открытие и обслуживание электронных счетов Казначейством осуществляется на бесплатной основе. Информацию о движении средств на электронных счетах плательщикам налога предоставляет ГФСУ по соответствующему запросу плательщика на бесплатной основе без ограничения количества запросов и во времени.

Датой начала использования электронного счета является 01.02.2015 г. для субъектов хозяйствования, зарегистрированных плательщиками НДС до 01.02.2015 г., а для субъектов хозяйствования, которые будут зарегистрированы как плательщики НДС в любой период после 01.02.2015 г., – дата их регистрации плательщиками налога.

С 1 июля 2015 года (или с даты, определенной в отдельном решении ВРУ о сокращении переходного периода) на счета в системе электронного администрирования НДС плательщики налога зачисляют также средства в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с п. 2001.3 НКУ. Такие средства предоставляют право для регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговых накладных/расчетов корректировки.

Пополнение электронного счета плательщика НДС за счет других источников, например, с текущих счетов других лиц, не предусмотрено.

Также авторы письма обратили внимание на особенности формирования и регистрации в ЕРНН налоговых накладных в период тестового режима.

Они напомнили, что начиная с 1 января 2015 года все налоговые накладные/расчеты корректировки к ним составляются плательщиками налога исключительно в электронном виде.

До 1 февраля 2015 года плательщикам НДС предоставлена возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к ним в ЕРНН независимо от суммы НДС, содержащейся в налоговой накладной/расчете корректировки.

С 1 февраля 2015 года обязательной регистрации в ЕРНН будут подлежать все налоговые накладные, сформированные по операциям, датированным начиная с 1 февраля 2015 года, в том числе налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения, а также налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной.

Расчет корректировки к таким налоговым накладным также обязательно регистрируется в ЕРНН.

Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН с 1 февраля 2015 года до 1 июля 2015 года осуществляется без ограничения суммой НДС, исчисленной по формуле, определенной п. 2001.3 НКУ.

Также авторы письма напомнили, что начиная с первого отчетного периода 2015 года (январь/I квартал) налоговая отчетность по НДС подается в контролирующий орган всеми плательщиками налога исключительно в электронной форме.