Порядок избрания, перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от нее плательщиками единого налога третьей группы (п. 298.1 НКУ)

2513

Порядок избрания, перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от нее плательщиками единого налога третьей группы (п. 298.1 НКУ)

 

Подача заявления – основные требования

В случае отсутствия определенных НКУ оснований для отказа в регистрации как плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога. (п. 299.3 НКУ)

Не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего календарного квартала одним из таких способов (п.п. 298.1.1 НКУ):

1) лично плательщиком или уполномоченным лицом;

2) отсылается почтой с уведомлением о вручении и с описью о вложении;

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц;

4) гос.регистратору как приложение к регистрационной карточке.

Переход с общей системы на упрощенную осуществляется:

— один раз в году (п.п 298.1.4 НКУ);

— при условии соответствия критериям, дающим право избрания упрощенной системы (на протяжении года, предшествующего периоду переходу);

— к заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Обязательные ведомости, которые указываются в заявлении (п. 298.3 НКУ):

— наименование субъекта хозяйствования, код ЕГРПУ (для юр.лица) или ФИО, регистрационный номер* (для физ лица);

— налоговый адрес;

— место осуществления хоз.деятельности;

— избранные субъектом хозяйствования виды хоз.деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010;

-избранные группа и ставка налога или изменение группы или ставки единого налога;

— кол-во лиц одновременно пребывающих в трудовых отношенияхсфиз.лицом — предпринимателем, среднесписочная численность работников у юридического лица;

— дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

* Для физ.лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте – паспортные данные (серия и номер))

Вновь зарегистрированные (п.п. 298.1.2 НКУ) В случае отсутствия определенных НКУ оснований для отказа в регистрации как плательщика единого налога контролирующий орган обязан провести регистрацию в течение двух рабочих дней с даты получения заявления об избрания упрощенной системы налогообложения или получения от гос.регистратора эл.копиизаявления (п. 299.4 НКУ) 

-1-2 группа —  При условии, что до окончания месяца в котором произошлагос.регистрация подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения – считаются плательщиками с первого числа месяца, следующего за месяцем в котором произошла регистрация;

— 3 группа — При условии, что на протяжении 10 дней со днягос.регистрации подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и избрание ставки 4% (т.е. без уплаты НДС) – плательщики налога со дня регистрации.

 

Созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, у которого имеются непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли до такой регистрации (п.п. 298.1.3)При условии подачи заявления не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего календарного квартала – с первого числа месяца следующего за налоговым (отчетным) кварталом в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.

 

 

Возможность перехода из групп в группу – при условии соответствия критериям избираемой группы — подача заявления не позднее 15 кал.дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы (плательщика НДС) – аннулируется регистрация плательщика НДС, в случае избрания им первой или второй группы, или ставки налога для третьей группы которая включает НДС (т.е. 4%). (п.п. 298.1.5 НКУ).

Отказ от упрощенной системы налогообложения – подача в контролирующий орган заявления — не позднее 10кал.дней до начала следующего нового календарного квартала (года).

В случае изменения сведений:

— наименования юр.лица или ФИО физ.лица, серии или номера паспорта (для лиц которые по религиозным убеждениям отказались от регистрационного номера) – заявление подается на протяжении одного месяца со дня возникновения таких обстоятельств (п. 298.4 НКУ);

— налогового адреса, места осуществления хоз.деятельности, видов хоз.деятельности – для плательщиков первой и второй группы – подают заявление не позднее 2 числа месяца, следующего за месяцем в котором произошли изменения (п. 298.5 НКУ);

— налогового адреса, места осуществления хоз.деятельности – для плательщиков третьей группы – заявление вместе с декларацией за налоговый (отчетный) период в костром произошли изменения (п. 298.6 НКУ).

 

Порядок избрания, перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от нее плательщиками единого налога четвертой группы (п. 298.8 НКУ)

Для перехода на упрощенную систему или для ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога до 20 февраля подают (п.п. 298.8.1 НКУ):

— общую налоговую декларацию за текущий год относительно всей площади земельных участков (сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда), с которых взымается налог – контролирующему органу по своему местонахождения (месту пребывания на налоговом учете);

— отчетную налоговую декларацию за текущий год отдельно по каждому земельному участку — контролирующему органу по местонахождения такого земельного участка;

— расчет доли с/х товаропроизводства – контролирующим органам по своему месту регистрации и/или по месту нахождения земельного участка;

— ведомости (справку) о наличии земельных участков с указанием данных о каждом документе, устанавливающем право собственности и / или права пользования земельными участками, в т.ч. о каждом договоре аренды земельной части (пая) – контролирующим органам по своему месту регистрации и/или по месту нахождения земельного участка

Доход с/х товаропроизводителя, полученный от реализации с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки ( кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:
— реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенной) на угодьях, принадлежащих с/х товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

— реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

— реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

— реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия. (п. п. 298.8.3 НКУ)

В случае, когда с/х предприятие образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения, в год такого образования в сумму, полученную от реализации с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключениемвиноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятийвторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:

— услуги по уборке урожая, его брикетирования, складирования, упаковки и подготовки продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, помол, дезинфекция (при наличии лицензии), силоса ния, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

-услуги по уходу за скотом и птицей, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения правасобственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

-услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

-услуги по откорму и забою домашнего скота и птицы, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

В случае, когда в налоговом (отчетном) году доля с/х товаропроизводства составляет менее 75 %, с/х товаропроизводитель оплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях. Если такая доля не превышает 75% в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к плательщику в следующем налоговом (отчетном) году данное требование не применяется, при условии подтверждения наличия обстоятельств непреодолимой силы ( решение и перечень субъектов хозяйствования, которые пострадали вследствие таких обстоятельств) (п.п 298.8.4 НКУ).

 

 

    Применение РРО и особенности взимания ЕСВ юридическими лицами (3-4 группа единого налога)  — В порядке, установленном законодательством.