Уменьшение уставного капитала, который был внесен основными средствами

2977

Уменьшение уставного капитала, который был внесен основными средствами

Данную статью написали как ответ на вопрос от нашей читательницы.

Дело обстоит так: учредитель решил уменьшить уставной капитал, а именно вывести из него основные средства и сделать взнос деньгами.

Начать нужно с того, что соответствующее решение отражается в новом протоколе общих сборов учредителей. Юридическую силу такое решение наберет через 3 месяца после госрегистрации данных изменений в Едином реестре. Соответственно и возврат части в уставном капитале учредителю можно провести по окончанию данного срока.

*согласно п. 5 ст. 144 Гражданского кодекса: уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью разрешается после уведомления в установленном законом порядке всех его кредиторов. В этом случае кредиторы могут требовать досрочно разорвать или выполнить соответствующие обязательства общества и компенсировать им потери.

В нашей практике в основном кредиторы лояльно относятся к изменениям в уставом капитал, так как риски и потери оговариваются в индивидуальном порядке.

Налогообложение данной операции:

налог на прибыль (п. 136.1.13 НКУ). Если номинальная стоимость части, которая возвращается участнику, меньше или равна ранее вносимой, то доход в целях налога на прибыль не возникает (например, основные средства уже полостью самортизированы, но пребывают на балансе. В случае ликвидации данных основных средств обществу придется компенсировать учредителю внесенную им долю!);

НДС (письмо ГНА от 27.01.2012 г. N 2688/7/15-3417-26, других объяснений пока не было). Операция по возврату учредителю части основными средствами приравнивается к их продаже. Поэтому нужно начислить налоговые обязательства по ставке 20% от обычной (рыночной) цены;

— НДФЛ (164.2.9 и 170.2.2 НКУ). Если номинальная стоимость части, которая возвращается участнику, больше ранее вносимой, то на разницу нужно начислить налог 15% / 20%. Соответственно, в случае, если номинальная стоимость части, которая возвращается участнику, меньше или равна ранее вносимой, никаких налоговых последствий не возникает.

Бухгалтерский учет:

Кроме протокола, измененного устава нужно составить акт приема-передачи основных средств учредителю. На основании данных документов будут произведены такие проводки:

1) отражение уменьшения номинальной стоимости части в уставном капитале — Дт 40 Кт 672 (на сумму части, что выводится);

2) Отражение возврата основных средств из уставного капитала по остаточной стоимости — Дт 672 Кт 10 (в случае полного самортизирования сумма будет равна 0,00 грн);

3) Начисление налогового обязательства по НДС — Дт 672 Кт 643 (на остаточную стоимость ОС),

Дт 977 Кт 643 (на сумму доначисления до обычной цены *с 1 сентября 2013 г. для предприятий, которые не попадают под трансферное ценообразование обычной будет цена, которая указана в договоре) ;

4) Отражение списания износа — Дт 13 Кт 10;

5) Компенсация учредителю стоимости аморт.отчислений ОС в денежной форме — Дт 672 Кт 301, 311.